STEP 5 [月別利益計画（月別目標損益計算書）の作成]

利益計画（目標損益計算書）を１２ヶ月に割り振り、月別利益計画表を作ります。作り方は次のようにしていきます。

１．固定費を割り付ける

人件費、租税公課、減価償却費、その他の経費等を１２等分して、各月次に数字を記入します。人件費は、賞与などの変動的な人件費も１２等分して計上します。ただ、会社の事情で、別にしたい場合は、別に計上してください。

２．営業外損益を割り付ける

営業外収益と営業外費用を、単純に１２等分して記入ください。

３．売上高を割り付ける

売上高を割り付けます。季節変動のない業態、業種の会社は、単純に１２等分してください。季節変動のある会社は、過去の実績から比率により割り付けます。
比率は、下記のような方法で割り出し、各月の割合を目標総売上高に掛けます。

�@　上半期・下半期にわけて、売上高目標の数字を計算する方法。
�A　４半期ごとに計算する方法。
�B　１年の後半に売上高を高く設定する方法。

４．売上総利益を割り付ける

売上総利益は、各月の売上高に、目標売上総利益率を掛けて求めます。

５．売上原価を割り付る

売上原価は、各月の売上高から売上総利益を差し引いて求めます。売上原価の内訳は、記入する場合と記入しない場合がありますが、記入する場合には、商品仕入・材料費・外注加工費・在庫増減を、過去の実績比率や、社長の予測、材料の値上がり等から割り振って計上してください。

６．営業利益・経常利益を記入する

営業利益は、売上総利益−固定費で求め、経常利益は、営業利益−営業外損益で求めます。月別ごとに、タテに計算してください。なお、小数点になる場合は、任意に切り捨て、または切り上げしてださい。

７．損益分岐点を算定する

月別に計算して、記入しても結構です。
損益分岐点比率は、（固定費＋営業外損益）÷売上総利益で求めます。
損益分岐点売上は、�@損益分岐点比率×目標売上高又は、�A（固定費計＋営業外損益）÷売上総利益率のどちらかで求めます。

８．労働分配率を算定する

労働分配率とは、売上総利益に占める人件費の割合ですから、人件費÷売上総利益で求めます。

９．一人当たりの金額を算定する

売上高・売上総利益・経費・経常利益を、社員数で割って記入してください。